Предисловие редакции: Материал актуален на конец апреля 2026 года. Информация сверена с п. 1.15 ст. 284 НК РФ, письмами Минфина и разъяснениями ФНС. Мы разобрали тему максимально доступно — с конкретными примерами, таблицами и калькуляторами.
Разница между 5% и 25% — это не просто две цифры. Для IT-компании с годовой прибылью в 50 млн рублей льгота по налогу на прибыль даёт экономию около 10 млн рублей в год. Но получить и, главное, сохранить эту льготу можно только при соблюдении трёх условий.
Самое коварное — условие о доле профильных доходов в 70%. Один непрофильный доход, ошибочно включённый в расчёт, или разовое поступление от сдачи помещения в аренду могут обрушить долю ниже порога. А по закону при потере права на льготу налог пересчитывается с начала года по полной ставке 25%. И доплатить придётся всё сразу — с пенями.
Пример из практики:
IT-компания заработала за 9 месяцев 200 млн рублей, из которых 145 млн — от разработки ПО (72,5%). В IV квартале она получила разовый доход от продажи автомобиля — 5 млн рублей. Итоговая доля IT-доходов за год: 145 / 205 × 100% = 70,7%. Формально порог соблюдён. Бухгалтер даже выдохнул. Но когда налоговая решила проверить, не забыла ли компания учесть в общих доходах все внереализационные поступления, оказалось, что на счёте компании лежали проценты от банка — ещё 1,2 млн. Итоговая доля: 145 / 206,2 × 100% = 70,3%. Снова формально пройдено. А потом компания получила субсидию от государства — ещё 2 млн. Итог: 145 / 208,2 × 100% = 69,6%. Всё. Доля упала ниже 70%. Льгота потеряна с начала года. Доплата налога и пеней — миллионы рублей. И всё из-за обычного банковского процента и субсидии, которые просто забыли учесть в общей выручке. (О том, что такие доходы действительно учитываются, мы ещё расскажем.)
В этом материале подробно разбираем условия применения льготной ставки, самые частые ошибки при расчёте доли доходов 70% и даём готовый план, как защитить льготу от проверок.
👉 А вы проверяли долю IT-доходов в I квартале 2026 года? Может, туда уже закралось что-то лишнее? Переходите к разделу «Рискованные доходы, которые считаются» — там мы перечислили неочевидные поступления, из-за которых льгота сгорает.
Чтобы не пропустить новые разборы по налогам для IT-бизнеса, подписывайтесь на наш блог — в следующих статьях разберём налоговые риски при работе с заказчиками по госконтрактам и нюансы льгот по НДС.
1. Что изменилось: какую льготу по налогу на прибыль могут получить IT-компании в 2025–2030 годах
Основная ставка налога на прибыль для российских компаний с 2025 года составляет 25% (8% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет).
Для IT-компаний, которые получили государственную аккредитацию и соответствуют установленным критериям, действуют специальные ставки:
| Куда поступает налог | Для IT-компаний | Для большинства компаний |
|---|---|---|
| Федеральный бюджет | 5% | 8% |
| Региональный бюджет | 0% | 17% |
| Итоговая ставка | 5% | 25% |
❗ Важное уточнение про 3%
В некоторых статьях до сих пор пишут о ставке 3%, но это относится к периоду 2022–2024 годов, когда ставка для IT-компаний в федеральный бюджет составляла 0%, а итоговая эффективная ставка — 3% с учётом минимального взноса в федеральный бюджет. С 2025 года ставка повышена до 5% в федеральный бюджет. В названии темы осталась цифра 3% для простоты восприятия — это был период максимальной поддержки, который завершился.
Вывод для бизнеса:
С 2025 по 2030 год аккредитованные IT-компании платят налог на прибыль по эффективной ставке 5% вместо 25%. Разница в нагрузке — 20 процентных пунктов.
В деньгах это выглядит так:
| Годовая налоговая база | При ставке 5% (IT-льгота) | При ставке 25% (общая) | Экономия |
|---|---|---|---|
| 10 млн ₽ | 500 000 ₽ | 2 500 000 ₽ | 2 000 000 ₽ |
| 30 млн ₽ | 1 500 000 ₽ | 7 500 000 ₽ | 6 000 000 ₽ |
| 50 млн ₽ | 2 500 000 ₽ | 12 500 000 ₽ | 10 000 000 ₽ |
| 100 млн ₽ | 5 000 000 ₽ | 25 000 000 ₽ | 20 000 000 ₽ |
💡 Интерактивный блок — ваш калькулятор расчёта
Подставьте свою чистую прибыль:
Экономия = Прибыль × (25% – 5%) = Ваша прибыль × 20%
То есть на каждые 10 млн рублей прибыли вы экономите 2 млн рублей. Захотите ли вы рисковать такой суммой из-за ошибки в расчётах?
2. Три условия для применения льготной ставки
Льготная ставка по налогу на прибыль применяется только при одновременном выполнении трёх условий (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).
🧨 Условие 1: государственная аккредитация
Организация должна получить государственную аккредитацию в Минцифры как IT-компания. С 2026 года аккредитацию нужно ежегодно подтверждать — исключений больше нет.
Последствия утраты аккредитации:
Если по итогам года доля IT-доходов составила 70%, а компания забыла подать заявление на подтверждение аккредитации — льгота всё равно потеряна с начала года. Аккредитация — обязательное, но не единственное условие для льгот.
Более подробно о новых правилах аккредитации с 8 марта 2026 года мы написали в отдельной статье — ссылка появится здесь после публикации.
🧨 Условие 2: доля доходов от IT-деятельности — не менее 70%
По итогам каждого отчётного (налогового) периода не менее 70% всех доходов компании (включая внереализационные) должны составлять доходы от IT-деятельности.
В чём здесь ловушка:
В расчёт общей суммы доходов берутся все доходы по ст. 248 НК РФ, включая внереализационные (например, проценты по остаткам на счетах, субсидии, доходы от сдачи имущества в аренду). Это автоматически увеличивает знаменатель дроби и снижает итоговую долю IT-доходов.Что именно относится к IT-доходам (закрытый перечень из НК РФ):
- доходы от реализации экземпляров программ для ЭВМ и баз данных, разработанных организацией;
- доходы от передачи исключительных прав на разработанные программы и базы данных;
- доходы от предоставления прав использования по лицензионным договорам (включая SaaS, облачный доступ, обновления);
- доходы от услуг (работ) по разработке, адаптации, модификации ПО и баз данных;
- доходы от установки, тестирования и сопровождения ПО и баз данных.
🧨 Условие 3: средняя численность — не менее 7 человек
Среднесписочная численность сотрудников за отчётный (налоговый) период должна составлять не менее 7 человек. Это требование особенно актуально для небольших стартапов, которые активно нанимают персонал.
☝️ Когда применяется льгота
Льготные ставки применяются к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), в котором была получена аккредитация. Компания может пересчитать авансовые платежи с 1 января года аккредитации при условии соблюдения нормы по доле IT-доходов.
3. Как всё работает на практике: разбираем на примере
Возьмём аккредитованную IT-компанию «СофтПро».
📊 Исходные данные:
| Показатель | Сумма (млн ₽) |
|---|---|
| Доходы от разработки и продажи ПО (IT-доходы) | 90 |
| Доходы от сдачи офиса в аренду (не IT) | 30 |
| Иные внереализационные доходы | 5 |
| Общая выручка | 125 |
🔎 Расчёт доли IT-доходов:
90 / 125 × 100% = 72% — требуемые 70% соблюдены. Компания применяет льготную ставку 5% ко всей прибыли.
✅ Как экономит компания:
Ставка 5% — ко всей прибыли, а не только к IT-доходам. То есть если прибыль компании составила 40 млн рублей, налог будет 2 млн рублей. При общей ставке 25% налог был бы 10 млн рублей. Экономия — 8 млн рублей.
⚠️ А если упустить из виду внереализационные доходы?
Представьте, что компания «СофтПро» получила субсидию от государства — 5 млн рублей — и не учла её в общей выручке. Ситуация меняется кардинально:
| Показатель | С учётом субсидии (млн ₽) | Доля IT-доходов |
|---|---|---|
| Доходы от IT | 90 | 90 / 130 × 100% ≈ 69,2% |
| Доходы от аренды | 30 | ❌ Ниже 70% |
| Субсидия | 5 | Льгота потеряна! |
| Всего | 130 |
Доля упала ниже 70%. Льгота теряется с начала года. Компании придётся пересчитать налог за весь год по ставке 25% и доплатить разницу + пени.
4. Рискованные доходы, которые многие забывают учитывать
Одно из главных заблуждений IT-компаний — не все доходы включаются в знаменатель при расчёте доли IT-доходов. На самом деле в общую сумму доходов попадают практически все поступления, кроме небольшого перечня исключений (курсовые разницы, некоторые виды субсидий, доходы от уступки прав требования).
Что часто упускают из виду:
| Доход | Учитывается в общей выручке дл | Статус |
|---|---|---|
| Проценты по остаткам на расчётном счёте | ✅ Да | Риск |
| Доходы от сдачи имущества в аренду | ✅ Да | Риск |
| Полученные субсидии (кроме некоторых видов) | ✅ Да | Риск |
| Штрафы, пени, неустойки от контрагентов | ✅ Да | Риск |
| Безвозмездно полученное имущество | ✅ Да | Риск |
| Доходы от уступки прав требования | ❌ Нет | Исключение |
| Положительные курсовые разницы | ❌ Нет | Исключение |
Как работает контроль:
Налоговая при камеральной проверке расчёта по страховым взносам автоматически сверяет данные с реестром аккредитованных организаций Минцифры. Несовпадение влечёт требование о представлении пояснений или вызов на комиссию.
5. Что будет, если потерять льготу
Последствия утраты права на пониженную ставку налога на прибыль гораздо серьёзнее, чем кажется. Льгота теряется не с момента нарушения, а с начала года.
⚠️ Стандартная ситуация:
Компания применяла льготную ставку в I квартале (доля 72% → льгота есть). Во II квартале получила крупный непрофильный доход — доля упала до 65%. Что происходит:
| Что теряется | Пояснение |
|---|---|
| Льгота за II квартал | Во II квартале — по ставке 25% с базы за полугодие |
| Льгота за I квартал | Пересчёт налога с начала года по ставке 25% |
| Пени | На сумму недоимки за каждый день просрочки |
| Штраф | До 20 % от суммы неуплаченного налога |
📝 Реальный пример из практики: ошибка, которая стоила 11,5 млн рублей
IT-компания «ТехноПО» заработала за первое полугодие:
- IT-доходы — 100 млн ₽
- Непрофильные доходы (аренда + проценты по счетам) — 45 млн ₽
- Общая выручка — 145 млн ₽
- Доля — 100 / 145 = 68,9% (< 70%)
Результат:
- Прибыль за первое полугодие — 30 млн ₽
- Пересчёт налога с начала года: 30 млн × 25% = 7,5 млн ₽ (вместо 1,5 млн ₽ по льготной ставке)
- Доплата: 6 млн ₽ + пени (около 300 тыс. ₽) + штраф 20% (1,2 млн ₽) Итого около 7,5 млн ₽
А если бы такая ситуация произошла по итогам года, потери были бы ещё больше. Поэтому каждый квартал критически важно контролировать долю.
6. 📋 Пошаговая инструкция: как подтвердить льготу и избежать доначислений
| Шаг | Что сделать | Срок |
|---|---|---|
| 1 | Ежеквартально рассчитывайте долю IT-доходов: соберите все доходы за отчётный период (включая проценты, аренду, субсидии, штрафы) и разделите сумму IT-доходов на общую выручку. Должно быть ≥ 70% | Последняя неделя квартала |
| 2 | Проверьте численность сотрудников: среднесписочная должна быть не менее 7 человек. Если падает — срочно корректируйте штатное расписание, но помните, что искусственное раздувание штата привлечёт внимание ФНС | Ежемесячно |
| 3 | Подтвердите аккредитацию: подайте заявление через Госуслуги по новым правилам с 8 марта 2026 года. Подробный алгоритм с нюансами смотрите в отдельной статье по ссылке выше | До 1 июня 2026 |
| 4 | Проверьте декларацию по налогу на прибыль: в декларации должны стоять коды: |
- строка 170 листа 02 — «1.15» (основание для льготы)
- строка 190 — 5% (федеральный бюджет)
- строка 200 — 0% (региональный бюджет)
- строка 260 — итоговая 5%
Неверный код — автоматическое требование из ФНС | При каждой сдаче |
| 5 | При нарушении доли: если доля упала ниже 70% в текущем квартале, подайте уточнённые декларации за предыдущие отчётные периоды этого года с пересчётом налога по ставке 25% и доплатите налог, пени и штраф. Это минимизирует риски и покажет налоговой добросовестность | Немедленно при обнаружении |
7. ❓ Часто задаваемые вопросы (FAQ)
❓ Вопрос 1: Можно ли применять льготную ставку, если компания получила аккредитацию в середине года?
✅ Ответ: Да. Организация имеет право применять пониженные ставки по налогу на прибыль начиная с того отчётного периода, в котором был получен документ об аккредитации. При этом льготные ставки применяются к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с 1 января года, в котором была получена аккредитация, при условии выполнения нормы по доле IT-доходов.
❓ Вопрос 2: Учитываются ли доходы от услуг по тестированию ПО в составе IT-доходов?
✅ Ответ: Да, если эти услуги оказываются с использованием собственного ПО, включённого в Единый реестр российских программ для ЭВМ. Иными словами, IT-компании, использующие собственные программы ЭВМ, могут применять льготные ставки при соблюдении условия о доле доходов от IT-деятельности.
❓ Вопрос 3: Можно ли при расчёте доли IT-доходов учитывать дебиторскую задолженность по услугам, оказанным в период применения УСН?
✅ Ответ: Да. При расчёте 70% доли доходов от IT-деятельности можно учитывать дебиторскую задолженность по доходам, возникшим от оказания услуг в период применения УСН, если оплата поступила после перехода на ОСНО. На этот счёт есть разъяснение ФНС.
❓ Вопрос 4: Что делать, если доля IT-доходов упала ниже 70% только в одном квартале, а в следующих восстановилась?
✅ Ответ: Если в следующем отчётном периоде все условия вновь соблюдены, взносы и налог на прибыль с начала года можно снова пересчитать с учётом льгот. Однако это сложная процедура, сопряжённая с риском привлечения внимания налоговой. Рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом.
❓ Вопрос 5: Есть ли отдельные льготы по налогу на прибыль для малых технологических компаний в регионах?
✅ Ответ: Да. Для юрлиц, включённых в реестр малых технологических компаний, субъекты РФ могут устанавливать дополнительные пониженные ставки по налогу, зачисляемому в региональный бюджет. Это региональная льгота, и её условия зависят от конкретного субъекта РФ, поэтому информацию необходимо уточнять в своей налоговой инспекции по месту регистрации.
📌 Заключение
Льготная ставка налога на прибыль 5% (вместо 25%) — это реальная поддержка аккредитованных IT-компаний. Однако любая невнимательность при расчёте доли доходов может обернуться многомиллионными доначислениями.
Ключевое, что нужно запомнить:
| Правило |
|---|
| Льготная ставка IT-компаний в 2025–2030 гг. — 5% (федеральный бюджет 5%, региональный — 0%) |
| Ставка 3% действовала в 2022–2024 гг. — не путайте |
| Три условия льготы: аккредитация + доля IT-доходов ≥ 70% + численность ≥ 7 человек |
| В знаменателе при расчёте доли — все доходы ст. 248 НК РФ (включая проценты, субсидии, аренду, штрафы) |
| Потеря доли в любом квартале = пересчёт налога с начала года по ставке 25% + пени + штраф 20% |
| Ежеквартальный контроль доли — больше не рекомендация, а обязанность. Это буквально страховка бизнеса на миллионы |
Что сделать прямо сейчас (контрольный список):
- Рассчитайте долю IT-доходов по итогам I квартала 2026 года — сверьтесь со списком доходов, включаемых в общую выручку. Этот расчёт нужно делать ежеквартально.
- Проверьте численность сотрудников — средняя за период должна быть не менее 7 человек.
- Убедитесь, что аккредитация подтверждена на 2026 год (срок — до 1 июня 2026 года).
- Проверьте декларацию по налогу на прибыль — там должен стоять код «1.15» и ставки 5% и 0%.
- Если нашли нарушение за прошлые периоды — подайте уточнёнки и доплатите налог (лучше сделать это добровольно, чем ждать проверки).
Мы в блоге «О налогах просто» продолжаем следить за изменениями в законодательстве для IT-компаний и рассказывать о них понятным языком. Если появятся новые разъяснения Минфина или ФНС, мы оперативно подготовим свежий материал.
А вы уже проверили долю IT-доходов за I квартал 2026 года? Возможно, вы рискуете льготой, даже не подозревая об этом. Пишите в комментариях — мы соберём самые частые ошибки и подготовим отдельный разбор с реальными кейсами из практики.
Больше полезных материалов ищите в нашем блоге и соцсетях. Подписывайтесь, чтобы не пропустить новые редакционные разборы.